Εφορία: Δέκα «μυστικά» που κουρεύουν τα φορο-πρόστιμα έως 50%

Τη δυνατότητα να «κουρέψουν» έως 50% τα πρόστιμα που τους έχει επιβάλλει ο ελεγκτικός μηχανισμός στο πλαίσιο του φορολογικού ελέγχου έχουν οι φορολογούμενοι εφόσον αποδεχθούν το αποτέλεσμα του ελέγχου και την κύρια οφειλή.

Η υποβολή της δήλωσης «ομολογίας» φοροδιαφυγής γίνεται πλέον ψηφιακά μέσω ειδικής πλατφόρμας της ΑΑΔΕ ενώ  εντός  3 ημερών από την υποβολή της δήλωσης θα πρέπει να καταβληθεί το 25% της κύριας οφειλής.

Ο νέος φορολογικός χάρτης του 2025 – Ολες οι αλλαγές

Ανάλογα με το χρόνο που οι φορολογούμενοι αποδεχθούν το αποτέλεσμα του φορολογικού ελέγχου το πρόστιμο μειώνεται κατά:

– 50% για δηλώσεις αποδοχής εντός 15 ημερών από την υποβολή εκπρόθεσμης αρχικής ή τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης και πριν από την παρέλευση της 10ης ημέρας από την κοινοποίηση του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου,

– 40% για δηλώσεις αποδοχής μετά την κοινοποίηση της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, τέλους ή εισφοράς και εντός της προθεσμίας άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), ανεξαρτήτως αν έχει υποβληθεί ή όχι ενδικοφανής προσφυγή,

– 30% για δηλώσεις αποδοχής μετά την κοινοποίηση απόφασης της ΔΕΔ ή τη σιωπηρή απόρριψη της εμπρόθεσμης ενδικοφανούς προσφυγής και όσο διαρκεί η προθεσμία άσκησης προσφυγής ενώπιον του διοικητικού δικαστηρίου πρώτου βαθμού (με την προϋπόθεση της μη άσκησης αυτής),

– 25% για δηλώσεις αποδοχής μετά την άσκηση εμπρόθεσμης δικαστικής προσφυγής και έως την προηγούμενη ημέρα της ημερομηνίας που είχε ορισθεί αρχικά για την εισαγωγή της υπόθεσης προς συζήτηση ενώπιον του αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου.

Εξόφληση του 25% του φόρου

Στη συνέχεια ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει εντός τριών εργάσιμων ημερών, το ποσό που αντιστοιχεί στο 25% του κύριου φόρου, τέλους ή εισφοράς, πλέον τυχόν τόκων εκπρόθεσμης καταβολής. Εφόσον εξοφληθεί το παραπάνω ποσό, το υπόλοιπο της οφειλής αποπληρώνεται είτε εφάπαξ είτε σε έως και 12 ισόποσες δόσεις.

Οδηγίες ΑΑΔΕ

Οδηγίες για τη ψηφιακή δήλωση «ομολογίας» φοροδιαφυγής και το «κούρεμα» έως 50% των προστίμων παρέχει η ΑΑΔΕ.

1. Έχω υποβάλει φορολογική δήλωση κατόπιν έκδοσης εντολής ελέγχου. Ποιες είναι οι προϋποθέσεις για την αποδοχή του κύριου φόρου και του προστίμου;

 Οι προϋποθέσεις για την υποβολή της δήλωσης αποδοχής είναι:

• Να έχουν υποβληθεί οι αρχικές ή τροποποιητικές φορολογικές δηλώσεις, κατόπιν κοινοποίησης της εντολής ελέγχου βάσει των παρ. 1.β ή 1.δ του άρθρου 22 και 3.α ή 3.γ του άρθρου 23 του ν. 5104/2024. Σε κάθε περίπτωση οι δηλώσεις αυτές θα πρέπει να υποβληθούν πριν από την παρέλευση της δέκατης (10ης) ημέρας από την κοινοποίηση του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου.

• Να είναι χρεωστικές και να έχουν πραγματοποιηθεί οι βεβαιώσεις του/των φόρων

• Να έχουν βεβαιωθεί τα πρόστιμα που προκύπτουν από την υποβολή των παραπάνω δηλώσεων

• Η ημερομηνία υποβολής της δήλωσης αποδοχής στην πλατφόρμα, να είναι εντός 15 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης (ή εκκαθάρισής της προκειμένου για φόρο εισοδήματος Φυσικών Προσώπων).

2. Πότε θα πραγματοποιηθεί η μείωση του προστίμου;

 Η μείωση του προστίμου θα πραγματοποιηθεί μετά την ολοσχερή και εμπρόθεσμη πληρωμή όλων των δόσεων της υπαχθείσας στη ρύθμιση οφειλής. Καθ’ όλη τη διάρκεια της ρύθμισης το προς μείωση ποσό του προστίμου τίθεται σε αναστολή είσπραξης.

3. Πρέπει να κάνω κάποια αίτηση ή ενέργεια για τη μείωση του προστίμου;

 Στην πλειοψηφία των περιπτώσεων δεν απαιτείται καμία ενέργεια. Η μείωση του προστίμου διενεργείται με οίκοθεν ενέργειες των Υπηρεσιών. Αίτηση για διαγραφή και επιστροφή απαιτείται στις περιπτώσεις που οι υπαχθείσες στην αποδοχή οφειλές του κύριου φόρου και του μειωμένου προστίμου έχουν εξοφληθεί πριν την υποβολή της δήλωσης αποδοχής. Στην περίπτωση αυτή, κατά την υποβολή της δήλωσης αποδοχής ψηφιακά, το ρυθμιζόμενο ποσό είναι μηδέν και εμφανίζεται το μήνυμα:

«Οι υπαχθείσες στην αποδοχή οφειλές του κύριου φόρου/τέλους/εισφοράς και του μειωμένου προστίμου, βάσει των διατάξεων του άρθρου 75 του ν. 5104/2024, έχουν εξοφληθεί. Παρακαλούμε να ολοκληρώστε την υποβολή της δήλωσης αποδοχής και κατόπιν να αποστείλετε το αποδεικτικό υποβολής της στην αρμόδια, για την είσπραξη της οφειλής Υπηρεσία (ΔΟΥ/ΚΕΒΕΙΣ/ΚΕΜΕΕΠ/ΚΕΦΟΜΕΠ), προκειμένου το υπερβάλλον ποσό να διαγραφεί ή να επιστραφεί σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις.».

Επομένως, αφού ολοκληρώσετε την υποβολή της δήλωσης αποδοχής ψηφιακά, θα αποστείλετε το αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης στην αρμόδια για την επιδίωξη της είσπραξης Υπηρεσία (ΔΟΥ/ΚΕΒΕΙΣ/ΚΕΜΕΕΠ/ΚΕΦΟΜΕΠ), επιλέγοντας τη θεματική ομάδα: «Δήλωση αποδοχής πράξεων άρθρο 75 ν.5104/2024» και τη διαδικασία: «Αίτηση για τη διαγραφή/επιστροφή προστίμου λόγω υπαγωγής στο άρθρο 75 ν.5104/2024, κατόπιν εμφάνισης μηνύματος στην ειδική εφαρμογή.» προκειμένου να προχωρήσουν στη διαγραφή ή/και την επιστροφή του προστίμου.

4. Έχω υποβάλει δήλωση αποδοχής ψηφιακά αλλά δεν έχω πληρώσει την προκαταβολή. Μπορώ να υποβάλω εκ νέου;

 Ναι, μπορείτε να υποβάλλετε περισσότερες από μία δηλώσεις αποδοχής στο διάστημα που διαρκεί η ανά στάδιο προθεσμία υποβολής της.

5. Έχω υποβάλει δήλωση αποδοχής και έχω πληρώσει την προκαταβολή. Μπορώ να αλλάξω τον αριθμό των δόσεων;

 Όχι, δεν μπορείτε. Μπορείτε μόνο να προεξοφλήσετε τη συνολική οφειλή σας και κατόπιν να αιτηθείτε, στην αρμόδια για την επιδίωξη της είσπραξης της οφειλής υπηρεσία, την επιστροφή των τόκων που αναλογούν στις μελλοντικές δόσεις.

6. Έχω ήδη εξοφλήσει τον φόρο και το ποσοστό του προστίμου που αναλογεί βάσει του άρθρου 75 του ν. 5104/2024. Τι πρέπει να κάνω για τη διαγραφή του υπόλοιπου προστίμου;

 Αφού ολοκληρώσετε την υποβολή της δήλωσης αποδοχής ψηφιακά, θα πρέπει να αποστείλετε το αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης στην αρμόδια για την επιδίωξη της είσπραξης Υπηρεσία (ΔΟΥ/ΚΕΒΕΙΣ/ΚΕΜΕΕΠ/ΚΕΦΟΜΕΠ), προκειμένου να προχωρήσουν στη διαγραφή του υπόλοιπου προστίμου (βλέπε Ε/Α 3).

7. Έχω ήδη εξοφλήσει το σύνολο του φόρου και του προστίμου. Τι πρέπει να κάνω για την επιστροφή του ποσού που αντιστοιχεί στο ποσοστό μείωσης του προστίμου βάσει του άρθρου 75 του ν. 5104/2024;

 Αφού ολοκληρώσετε την υποβολή της δήλωσης αποδοχής ψηφιακά, θα πρέπει να αποστείλετε το αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης στην αρμόδια για την επιδίωξη της είσπραξης Υπηρεσία (ΔΟΥ/ΚΕΒΕΙΣ/ΚΕΜΕΕΠ/ΚΕΦΟΜΕΠ), προκειμένου να προχωρήσουν στην επιστροφή του ποσού του προστίμου κατά το ποσοστό που προβλέπεται αναλόγως του σταδίου (βλέπε Ε/Α 3).

8. Έχω καταβάλει το ποσό της προκαταβολής, αλλά δεν εμφανίζονται στον λογαριασμό μου οι υπόλοιπες δόσεις. Τι μπορεί να συμβαίνει;

 Να έχετε υπόψη σας ότι απαιτούνται περίπου 2-3 εργάσιμες ημέρες για την ενημέρωση του συστήματος με τις καταβολές που έχουν πραγματοποιηθεί στα Πιστωτικά Ιδρύματα χρησιμοποιώντας Ταυτότητες Ρυθμισμένης Οφειλής (ΤΡΟ). Εάν έχει παρέλθει το ανωτέρω χρονικό διάστημα, το πρόβλημα μπορεί να οφείλετε:

• Στη χρήση λανθασμένης ταυτότητας οφειλής (ΤΡΟ). Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να υποβάλλετε σχετικό αίτημα στην αρμόδια για την είσπραξη της οφειλής Υπηρεσία ΚΕΒΕΙΣ/ΚΕΜΕΕΠ/ΚΕΦΟΜΕΠ για την Αττική και Θεσσαλονίκη και Τμήματα Εσόδων των ΔΟΥ για την Περιφέρεια, επιλέγοντας τη θεματική ομάδα: Ρυθμίσεις και τη διαδικασία: «Αίτηση για τακτοποίηση/Επανένταξη σε ρύθμιση

• Σε εκπρόθεσμη καταβολή πέραν των τριών (3) εργάσιμων ημερών που αναγράφεται στο αποδεικτικό καταβολής. Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει να υποβάλλετε εκ νέου ψηφιακή δήλωση αποδοχής υπό τις νέες προϋποθέσεις που προσδιορίζουν το στάδιο της αποδοχής.

• Στην καταβολή μικρότερου ποσού. Εάν είσαστε εντός του χρονικού διαστήματος των τριών (3) εργάσιμων ημερών από την υποβολή της δήλωσης αποδοχής μπορείτε να καταβάλετε συμπληρωματικά το υπολειπόμενο ποσό. Εάν έχει παρέλθει το χρονικό διάστημα θα πρέπει να υποβάλλετε νέα δήλωση αποδοχής όπως στην περίπτωση της εκπρόθεσμης καταβολής

9. Πώς μπορώ να αναγνωρίσω το στάδιο αποδοχής της οριστικής πράξης;

 Η δήλωση αποδοχής της οριστικής πράξης βρίσκεται στο δεύτερο στάδιο όταν το διάστημα μεταξύ ημερομηνίας κοινοποίησης πράξης έως την ημερομηνία της υποβολής της δήλωσης (τρέχουσα ημερομηνία), είναι μικρότερο των 30 ημερών ή 60 ημερών για κατοίκους εξωτερικού (εκτός Αυγούστου), είτε έχει υποβληθεί ενδικοφανής προσφυγή είτε όχι. Σε περίπτωση που έχει υποβληθεί ενδικοφανής προσφυγή επιπλέον προϋπόθεση είναι να μην έχει κοινοποιηθεί η απόφαση από τη ΔΕΔ.

Η δήλωση αποδοχής της οριστικής πράξης βρίσκεται στο τρίτο στάδιο όταν το διάστημα μεταξύ ημερομηνίας κοινοποίησης της απόφασης της ΔΕΔ ή της σιωπηρής απόρριψής της εμπρόθεσμης ενδικοφανούς προσφυγής έως την ημερομηνία της υποβολής της δήλωσης (τρέχουσα ημερομηνία), είναι μικρότερο των 30 ημερών ή 90 ημερών για κατοίκους εξωτερικού (εκτός Αυγούστου) και δεν έχει ασκηθεί δικαστική προσφυγή. Στο στάδιο αυτό ζητείται να υποβάλετε Υπεύθυνη δήλωση για τη μη άσκηση δικαστικής προσφυγής.

Η δήλωση αποδοχής της οριστικής πράξης βρίσκεται στο τέταρτο στάδιο μετά την άσκηση εμπρόθεσμης δικαστικής προσφυγής και έως την προηγούμενη ημέρα της αρχικά ορισθείσας ημερομηνίας για την εισαγωγή της υπόθεσης προς συζήτηση ενώπιον του αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου. Στο στάδιο αυτό ζητείται βεβαίωση της Γραμματείας του δικαστηρίου περί παραίτησης από την ασκηθείσα προσφυγή και ότι η υπόθεση δεν έχει συζητηθεί.

10. Έχει παρέλθει το διάστημα των 30 ημερών ή 60 ημερών (για κατοίκους εξωτερικού) από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και δεν έχω υποβάλει ενδικοφανή προσφυγή.Μπορώ να υποβάλω δήλωση αποδοχής του άρθρου 75 του ν. 5104/2024;

Όχι. Απαραίτητη προϋπόθεση για την υποβολή της δήλωσης αποδοχής βάσει των διατάξεων του άρθρου 75 ν. 5104/2024 στο στάδιο αυτό είναι η εμπρόθεσμη άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής.