Ψηφιακή έκδοση και διαβίβαση παραστατικών διακίνησης (Ι’ Μέρος)

1.2.6. Ενιαία κωδικοποίηση ειδών

Με το άρθρο 6 της απόφασης Α.1123/2024 προβλέπονται τα ακόλουθα :

α) Η Ενιαία Κωδικοποίηση Ειδών αφορά στη Συνδυασμένη Ονοματολογία, σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΟΚ) αριθ. 2658/1987 του Συμβουλίου της 23ης Ιουλίου 1987 όπως ισχύει, και εφαρμόζεται για όλους τους σκοπούς διακίνησης αγαθών που διενεργούν οι υπόχρεες οντότητες.

β) Οι υπόχρεες οντότητες εφόσον διαθέτουν και κάνουν χρήση δικής τους κωδικοποίησης έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν και τους σχετικούς κωδικούς στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

1.2.7. Ειδικότερα θέματα

Με το άρθρο 7 της απόφασης Α.1123/2024 προβλέπονται τα ακόλουθα :

α) Στην περίπτωση διακίνησης αγαθών, ανεξαρτήτως εάν αυτές αφορούν σε συναλλαγές χονδρικής ή λιανικής, εφόσον η ημερομηνία δεν συμπίπτει με την ημερομηνία έκδοσης του παραστατικού, αναγράφονται υποχρεωτικά επί αυτού και οι δύο ημερομηνίες, οι οποίες συμπεριλαμβάνονται στα διαβιβαζόμενα δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Επισήμανση : Τα παραπάνω ισχύουν για τα δεδομένα των ψηφιακών παραστατικών διακίνησης που διαβιβάζονται τόσο με χρεωστικούς και πιστωτικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας όσο και με Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας. Η ημερομηνία διακίνησης δεν μπορεί να υπερβαίνει τις πέντε (5) ημέρες από την ημερομηνία έκδοσης του παραστατικού διακίνησης.

β) Στην περίπτωση που σκοπός διακίνησης είναι η πώληση αγαθών, εκδίδεται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, στο οποίο δεν συμπεριλαμβάνονται λοιποί σκοποί διακίνησης. Επιπλέον, τα Δελτία Αποστολής με σκοπό διακίνησης «Δειγματισμός» και «Έκθεση» δύναται να είναι συσχετιζόμενα με επόμενα παραστατικά, ήτοι Τιμολόγια και Αποδείξεις Λιανικής κατά το μέρος που αντιστοιχούν σε περιγραφόμενα είδη αγαθών για τα οποία διενεργείται πώληση.

γ) Στα ψηφιακά παραστατικά διακίνησης, στο πεδίο της μονάδας μέτρησης «Τεμάχια», η ποσότητα αντιστοιχεί στο πλήθος των ειδών που διακινούνται και όχι στην συσκευασία αυτών. Το πλήθος και τα είδη συσκευασίας π.χ. παλέτα, κούτα, κιβώτιο κ.α., εφόσον επιλέγεται από τις υπόχρεες οντότητες, αναγράφεται διακριτά στα παραστατικά διακίνησης στο αντίστοιχο πεδίο «Είδος Συσκευασίας».

δ) Η οντότητα που αναγράφεται ως Λήπτης του παραστατικού διακίνησης και Παραλήπτης των αγαθών που διακινούνται, εφόσον έχει επιλεγεί εκ παραδρομής από τον Εκδότη, δύναται να απορρίψει τη συναλλαγή που αφορά στην εν λόγω διαβίβαση, πριν την ολοκλήρωση αυτής. Στην περίπτωση ολοκλήρωσης της διακίνησης, ο Παραλήπτης διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα μη αποδοχής της συναλλαγής με Τύπους Παραστατικών 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή με 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής. Αντίστοιχη διαδικασία απόρριψης και διαβίβασης Τύπων Παραστατικών 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή 10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής διενεργείται και στην περίπτωση λανθασμένης διαβίβασης από την πλευρά του Εκδότη σε σχέση με τα υπόλοιπα πεδία του μορφοτύπου του άρθρου 4.

ε) Στην περίπτωση έκδοσης και διαβίβασης Τύπου Παραστατικού 9.2 – Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής, οι αναγραφόμενες ποσότητες κατά τη διάρκεια της διακίνησης επηρεάζουν το πλήθος των ειδών που διακινούνται στο μεταφορικό μέσο και όχι των ειδών του αποθηκευτικού χώρου της εγκατάστασης των υπόχρεων οντοτήτων που εκκίνησε η διακίνηση. Σε κάθε περίπτωση, οι υπόχρεες οντότητες δύναται να χρησιμοποιούν το Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής στην περίπτωση που δεν είναι γνωστά τα στοιχεία του Παραλήπτη ή κρίνεται επισφαλής η παραλαβή των διακινούμενων αγαθών. Στην περίπτωση αυτή ως Α.Φ.Μ. Λήπτη αναγράφονται εννέα μηδενικά (000000000) και το Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής συσχετίζεται με τα παραστατικά διακίνησης που εκδίδονται κατά τη διάρκεια της διακίνησης και τεκμηριώνουν σε κάθε περίπτωση τον Παραλήπτη των αγαθών που διακινούνται καθώς και το πλήθος των αγαθών που τελικά δεν παραδόθηκαν. Σε διαφορετική περίπτωση γίνεται χρήση είτε των χρεωστικών Τύπων Παραστατικών διακίνησης και αξίας (Τιμολόγια, Αποδείξεις Λιανικής) είτε των υπόλοιπων Τύπων Παραστατικών άνευ αξίας 9.1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο και 9.3 Δελτίο Αποστολής.

Γιώργος Α. Κορομηλάς

Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων

Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.

Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών