Προσυμπληρωμένες δηλώσεις: Τι αλλάζει εφέτος – Οι «παγίδες» για τους επιτηδευματίες

«Το τυρί το βλέπουν αλλά όχι τη φάκα». Αυτό δηλώνει προς τον Οικονομικό Ταχυδρόμο (Ο.Τ.) αρμόδιος παράγοντας της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για όλους εκείνους που θα προσπαθήσουν να εκμεταλλευτούν «τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό των κανόνων εσόδων – εξόδων που καθορίζονται σε 30% στην περίπτωση δεδομένων εσόδων και το ίδιο ποσοστό στην περίπτωση δεδομένων αγορών και εξόδων, ανά φορολογικό έτος σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA» κατά τη συμπλήρωση ή διόρθωση των εντύπων Ε3 που είναι προσυμπληρωμένα.

Σύμφωνα με ασφαλείς πληροφορίες του Ο.Τ., αν και ο νόμος και η σχετική ερμηνευτική εγκύκλιος επιτρέπει στους επαγγελματίες να εμφανίσουν περισσότερες δαπάνες από αυτές που έχουν διαβιβαστεί στο σύστημα MyData και μάλιστα έως και 30% σε σύγκριση με αυτές που έχουν δηλωθεί στα συστήματα της (ΑΑΔΕ), οι αρμόδιες υπηρεσίες θα θέσουν πρώτους στο στόχαστρο των ελέγχων όλους εκείνους που το πράξουν και οι αποκλίσεις που θα εμφανίσουν προς τα πάνω στις δαπάνες ή προς τα κάτω στα έσοδα πλησιάζουν το 30%.

Αξίζει να τονιστεί εφέτος για πρώτη φορά το έντυπο Ε3 θα πρέπει να συμφωνεί με τα myDATA στα έσοδα και στα έξοδα με τη δυνατότητα να γίνουν αποδεκτές οι παραπάνω αποκλείσεις όσον αφορά τη συμπλήρωση και υποβολής της δήλωσης των επαγγελματιών και των μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Όμως αυτό δεν σημαίνει ότι όποιο το πράξουν και κινηθούν στο όριο των 30% δεν θα βρεθούν σε δείγμα ελέγχουν με απρόβλεπτη εξέλιξη όσον αφορά τα πρόστιμα και τις προσαυξήσεις για όσους εντοπιστούν να μην αντιστοιχούν τα ποσά που θα δηλώσουν με τα παραστατικά που έχουν εκδοθεί ή έχουν ληφθεί από τον επιτηδευματία.

Η εγκύκλιος

Όπως αναφέρεται στην εγκύκλιο 2007/2025 «για το φορολογικό έτος 2024, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά σε επιμέρους κωδικούς των Πινάκων Δ2 – Δ4, σε κωδικούς στη στήλη «Σύνολο» του Πίνακα Ζ και στην αντίστοιχη στήλη των επιλογών τυχόν εσωτερικού Υποπίνακα. Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να τροποποιεί το προσυμπληρωμένο πόσο και να καταχωρεί ποσό διαφορετικής αξίας με βάση τα δεδομένα που προκύπτουν από τα λογιστικά του αρχεία, με την επιφύλαξη των οριζόμενων στην απόφαση της παρ.16 του άρθρου 83 του ν. 5104/2024 (A’58) (Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας – Κ.Φ.Δ.), ορίων ανεκτών αποκλίσεων για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024».

Η εγκύκλιος, λοιπόν, με αριθμό 1045/2025, ορίζει τα όριο των αποκλίσεων που θα γίνονται ανεκτά στο κομμάτι των εσόδων και στο κομμάτι των εξόδων του εντύπου Ε3 και δεν είναι άλλο από το 30%. Διευκρινίζεται ότι αν οι αποκλίσεις είναι προς όφελος του Δημοσίου (δηλαδή δηλωθούν παραπάνω έσοδα και λιγότερα έξοδα) τότε γίνονται ανεκτές ανεξαρτήτως ποσοστού.

Στην πράξη, οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες, έχουν την ευχέρεια κατά τη συμπλήρωση των φορολογικών τους δηλώσεων, να διορθώσουν τα ποσά που έχει προσυμπληρώσει στο έντυπο Ε3 η ΑΑΔΕ, με βάση τα δεδομένα των myDATA, έως και 30%, τόσο για τα έσοδα όσο και για τις δαπάνες του φορολογικού έτους 2024.

Αξίζει να τονιστεί ότι από το περασμένο Σάββατο ξεκίνησε η υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος 2024 νομικών προσώπων και οντοτήτων. Με την απόφαση 1020/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, καθορίζονται ο τρόπος υποβολής της δήλωσης και τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά. Ειδικότερα:

Για επιχειρήσεις των οποίων το φορολογικό έτος λήγει στις 31/12/2024 οι δηλώσεις υποβάλλονται εμπρόθεσμα από την 14/3 μέχρι και την 15/7 και η καταβολή του φόρου γίνεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι και την 31/7 και οι υπόλοιπες επτά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά επόμενων μηνών.

Για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες των οποίων το φορολογικό έτος λήγει σε διαφορετική ημερομηνία η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους και η καταβολή του φόρου, γίνεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και οι υπόλοιπες επτά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά επόμενων μηνών.

Την ίδια στιγμή, βαριές καμπάνες επιβάλει η ΑΑΔΕ σε λογιστές – φοροτεχνικούς, όταν προκύπτει φοροδιαφυγή των πελατών τους καθώς πλέον οι ίδιοι θεωρούνται συνυπεύθυνοι και τους επιβάλλονται αυστηρά πρόστιμα.

Όπως προβλέπει η νομοθεσία, λογιστές που υπογράφουν τις φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων ή επιχειρήσεων θεωρούνται συνεργοί ή αυτουργοί των εγκλημάτων φοροδιαφυγής, στην περίπτωση που από τις δηλώσεις των πελατών τους, προκύψει απόκρυψη εισοδήματος ή νόθευση φορολογικών στοιχείων. Μάλιστα, το πρόστιμο που επιβαρύνει την επιχείρηση είναι το ίδιο που θα κληθεί να πληρώσει και ο λογιστής που έχει υπογράψει τις φορολογικές δηλώσεις.